توصي مبادئ المحاسبة العامة المقبولة (GAAP) بأن تستخدم الشركات طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق. هذا يعني أن بيان الدخل يعكس المصروفات والدخل المكتسب ولكن لم يتم استلامه أو إنفاقه بعد. من ناحية أخرى ، يعكس بيان التدفق النقدي التدفقات النقدية الفعلية والنفقات ؛ لا يعتبر إدخالات حسابات القبض أو النفقات الوشيكة مثل الرواتب التي لم يتم دفعها بعد ولكن قد يتم إدخالها بالفعل كمصروفات. لذلك ، يجب مطابقة بيان التدفق النقدي مع بيان الدخل.
مبادئ المحاسبة العامة المقبولة
المبادئ المحاسبية العامة المقبولة هي إرشادات ومبادئ المحاسبة المالية التي وضعها مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة ؛ مجلس معايير المحاسبة الدولية يحافظ على معايير المحاسبة الدولية. توفر توصيات وسياسات GAAP الاتساق في البيانات المالية. تشترط لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية أن تكون البيانات المالية للشركات المتداولة علنًا متوافقة مع GAAP. يوفر هذا للمستثمرين القدرة على تفسير المستندات المالية ، على الرغم من أنها ليست ضمانًا ضد الاحتيال.
بيان التدفقات النقدية
يبين بيان التدفق النقدي مقدار النقد الناتج والمستخدم في أنشطة التشغيل والتمويل والاستثمار خلال فترة محددة. يعتمد نشاط التمويل والاستثمار على النقد ، لذا فإن بيان التدفق النقدي واضح ومباشر لهذه المجالات. ومع ذلك ، تستخدم حسابات التشغيل طريقة محاسبية قائمة على الاستحقاق ويجب أن يحول بيان التدفق النقدي صافي الدخل المستحق إلى صافي الدخل النقدي. يمكن للشركة أن تختار استخدام طريقة الحساب المباشرة أو غير المباشرة - وكلاهما متوافق مع GAAP. صافي المبلغ النقدي المشتق هو نفسه في كلتا الطريقتين.
الطريقة غير المباشرة
تسمى الطريقة غير المباشرة أيضًا طريقة التسوية. يبدأ حساب صافي النقد للطريقة غير المباشرة بمبلغ صافي الدخل الموضح في بيان الدخل للفترة. يتم طرح المبلغ الموجود في حسابات القبض من صافي الدخل لأنه لم يتم استلامه بعد ، ويتم إضافة المبلغ في الحسابات الدائنة إلى صافي الدخل لأنه لم يتم إنفاقه بعد. والنتيجة هي مقدار النقد المتولد من أنشطة التشغيل لفترة محددة.
طريقة مباشرة
تُعرف الطريقة المباشرة أيضًا باسم طريقة بيان الدخل. بدلاً من استخدام رقم الدخل الصافي من بيان الدخل - كما تفعل الطريقة غير المباشرة - تحدد هذه الطريقة مقدار النقد في كل مكون من مكونات صافي الدخل. الإيرادات مطروحًا منها حسابات القبض يساوي الإيرادات النقدية ، ومصروفات التشغيل مطروحًا منها الحسابات الدائنة يساوي المصروفات النقدية. الإيرادات النقدية ناقص المصروفات النقدية تساوي الدخل قبل ضرائب الدخل. اطرح مصروفات ضريبة الدخل من هذا الرقم وستحصل على صافي دخل نقدي.